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专家解读个税法修正案草案 个税改革给大家带来哪些红利?

2018-07-10来源:南方日报

  日前,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》对外公布,并向社会公开征求意见。个税法修正案草案关乎民众切身利益,一经公布就备受关注,尤其是5000元/月(6万元/年)的综合所得减除费用标准,更是成为社会各界讨论的焦点。

  哪些群体将会受益?税率级距扩大意味着什么?首次增加的专项附加扣除会有什么影响?为解答这些疑惑,记者特邀中山大学法学院教授杨小强、广东外语外贸大学经济贸易学院教授李传喜、暨南大学经济学院财税系副教授魏朗3位专家,围绕公众关心的话题展开讨论。

  嘉宾:

  杨小强 中山大学法学院教授

  李传喜 广东外语外贸大学经济贸易学院教授

  魏 朗 暨南大学经济学院财税系副教授

  哪类人群税负下降最明显?

  中等收入以下群体最获益

  此次个人所得税改革通过提高综合所得基本减除费用标准、设立专项附加扣除、调整税率级距结构等一系列“组合拳”措施,减轻广大纳税人的税收负担,使个人所得税税负水平更趋合理。

  “中等收入以下、收入来源较单一的群体受益将最为明显。”魏朗认为,除最为显性的综合所得基本减除费用标准从3500元/月提高到5000元/月外,更重要的是税率级距的变化。再者,首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除也将为纳税人减负。

  从级距来看,个税法修正案草案以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距,杨小强认为,提高基本减除费用标准、改变税率级差都有利于降低个税,从而增加居民收入,增强消费能力。

  “此次还实现了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的重大转变,标志着我国个人所得税向综合税制迈出了第一步,这也符合国际税制改革的总体趋势。”李传喜表示,此次个税改革还有一大亮点则是将个人主要劳动性所得项目纳入综合征税范围,实行按年汇总计算纳税。

  基本减除标准是否“因地制宜”?

  减除标准应全国一盘棋

  据了解,个税法修正案草案将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月是经测算确定的。据统计,2017年我国城镇居民人均消费支出为2037元/月,按平均每一就业者负担约1.9人计算,城镇就业者人均负担的消费性支出约为3900元/月。因此,这次个人所得税法修改将基本减除费用提高到5000元/月(每年6万元),不仅可以覆盖当前的基本消费支出,还留有一定余地。

  不过,有些经济发达地区收入高、物价高、花销大,5000元/月是否会相对偏低?能否根据不同区域的收入、物价水平来调整基本减除费用标准?

  “不赞同把基本减除费用标准下放给地方来制定,全国必须一盘棋。”魏朗认为,一方面,个人所得税针对的是劳动力,劳动力应该在统一市场来流动;另一方面,从国际经验来看,个人所得税一般都采用全国统一的基本减除费用标准,而不实现差别政策。

  杨小强则从法制史角度来进行解读,根据国际普通情况,个人所得税基本减除费用属于个人的生存权保障费,并不包括发展费用,因此不宜过高且应全国统一,在专项扣除部分则可以考虑地方差异。

  自行申报个税会很麻烦?

  主动报税将越来越便利

  随着个人所得税向综合与分类相结合税制的转变,此次个税改革也将建立起与新税制相适应的征收征管体系,由目前代扣代缴为主的征管模式,转向代扣代缴和自行申报相结合的征管模式。要求完善自行申报纳税义务,增加纳税人识别号条款,实施纳税人信用管理,以进一步完善自然人税收征管制度,提高纳税遵从度。

  自行申报便利吗?是否会增加个人办税时间成本?李传喜表示,虽然自行申报的执行细则还未公布,但总体预估将会“不申报吃亏,主动报税有益”,年终个人自行申报纳税时,可以将附加专项扣除进行抵扣,最终多退少补。

  杨小强表示认同:“自行申报纳税的提出,是个税改革很大的进步,既是对公民个人隐私权的保护,也是针对税务信用意识的一场国民教育。随着科技进步,自行申报个税也会越来越便利。”

  魏朗也认为:“个人所得税的改革是系统化的改革,个人自行申报制度需要大数据和信息化的支撑,这对整个政府机构运转提出了更高的要求。在这一块,广东的财税部门已经做了很多工作,比如之前年收入12万元以上自行申报就非常方便。”

  如何防止偷税漏税?

  首次增加反避税条款

  新的个税征管模式如何有效打击偷税漏税行为,也是大家关注的焦点。专家认为,此次个人所得税改革的一项创新,就是将“信息+信用”理念引入个人所得税管理。税务总局已与20多个部门签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》,将税务信用情况推送相关部门,对失信纳税人联合惩戒。

  “真正的税务信用体系建设,要落到自然人头上。”魏朗表示,此次个税法修正案草案突出了个人税务信用的重要性,这对于提升公民主动履行纳税义务意识非常重要,也有利于社会信用体系建设。

  同时,个税法修正案草案还明确增加反避税条款,针对纳税人通过关联交易、在避税地设立企业转移利润、实施不具合理商业目的安排少缴或不缴税款等逃避税行为,增加了三条反避税条款。

  杨小强认为,这是个人所得税法此次修订的明显进步,加上企业所得税法和营业税改征增值税试点实施办法,三个法律均明确指定了反避税条款,这样反避税就有了统一的标准,为打击避税行为打好了法律基础。

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